2021-10-27
2021-10-27
作者：蒋玮 审核：夏娟
近期，我院财务科收到很多职工提问：为什么我的工资比上月要少？个人所得税怎么计算的？在此，财务科为您解疑答惑。
为了方便大家理解，我们举一个例子来说明：
张某2019 年每月应发工资薪金均为30000 元， “三险一金”等专项扣除为4500 元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000 元，没有其他减免税额等情况。
1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555 元
当月实发工资：30000-555=29445元；
计算解读：
累计收入30000-累计免税收入（无）-累计减除费用5000(起征点)-累计专项扣除4500（三险一金等）-累计专项附加扣除2000（子女教育、赡养老人等）-累计依法确定的其他扣除（无）=累计预扣预缴应纳税所得额18500元；
图表一（税率表）
注：见图表一，累计预扣预缴应纳税所得额达到18500未超过36000元，适用税率为3%，税率档速算扣除数为0元；
（累计预扣预缴应纳税所得额18500×预扣率3%-速算扣除数0)-累计减免税额（无）-累计已预扣预缴税额（无）=本期应预扣预缴税额555元。
2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555 =625 元
当月实发工资：3000-625=29375元；
计算解读：
累计收入2×30000-累计免税收入（无）-累计减除费用2×5000(起征点)-累计专项扣除2×4500（三险一金等）-累计专项附加扣除2000×2（子女教育、赡养老人等）-累计依法确定的其他扣除（无）=累计预扣预缴应纳税所得额37000元；
注：见图表一，累计预扣预缴应纳税所得额37000超过36000元，适用税率为10%，税率档速算扣除数为2520元；
（累计预扣预缴应纳税所得额37000×预扣率10%-速算扣除数2520)-累计减免税额（无）-累计已预扣预缴税额555=本期应预扣预缴税额625元。
以此类推：
8月份：(30000×8-5000×8-4500×8-2000×8）×20%-16920-10430=2250元
当月实发工资：30000-2250=27750元；
计算解读：累计收入30000×8-累计免税收入（无）-累计减除费用5000×8(起征点)-累计专项扣除4500×8（三险一金等）-累计专项附加扣除2000×8（子女教育、赡养老人等）-累计依法确定的其他扣除（无）=累计预扣预缴应纳税所得额148000元；
注：见图表一，累计预扣预缴应纳税所得额为148000元已超过144000元，适用税率为20%，税率档速算扣除数16920元；1-7月已经预扣缴的个人所得税10430元；
（累计预扣预缴应纳税所得额148000×预扣率20%-速算扣除数16920)-累计减免税额（无）-累计已预扣预缴税额10430（无）=本期应预扣预缴税额2250元。
上述计算结果表明，1月份实发工资为29445元；到了2 月份实发工资为29375元，相较上月拿到手上的工资少了70元；8月份实发工资为27750元，比之前更少了。从全年看，各月预扣预缴的个人所得税逐渐增加，实发工资逐月减少。
我跟同事的奖金差不多，为什么个税差好多呢？
首先工资薪金包括从单位发放的所有工资项目，包含基本工资、奖金、年终奖等，奖金相同不代表工资薪金相同；其次从个税计算公式：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用(起征点)-累计专项扣除（三险一金等）-累计专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）-累计依法确定的其他扣除。
我们可以看到当期缴纳的个税，不仅与本月的收入相关，还与累计收入、累计专项扣除（三险一金）、累计专项附加扣除、累计已扣缴税额相关，任何一项都会影响个税金额。
参考文章：北京大学第三医院财务处公众号“不得不说，个人所得税的那些事”
